1С: Партнер в Твери
 
  
О Компании Услуги Поддержка Заказ 1C:ИТС и сервисов 1С Обучение Цены Партнерство
§
О Компании



 

Главная >> О Компании >> Наши публикации >> Учет давальческого сырья (позиция переработчика). Изготовление готовой продукции. Пошаговая инструкция для Бухгалтерии 8 (ред.2.0) 

Учет давальческого сырья (позиция переработчика). Изготовление готовой продукции. Пошаговая инструкция для Бухгалтерии 8 (ред.2.0)

 Давальческое сырье - это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции (п. 156 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н) (далее - Методические указания).

Договор на переработку сырья является разновидностью договора подряда (п. 1 ст. 703 ГК РФ). Подрядчик (переработчик) выполняет работы по изготовлению продукции из сырья заказчика и получает вознаграждение за их выполнение (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

Такая организация производственного процесса накладывает свои особенности на порядок отражения давальческой схемы в учете. Заказчик отражает не реализацию сырья (поскольку не передает на него права собственности), а его списание в производство, затем показывает в учете затраты на оплату работ подрядчика и из этих слагаемых формирует себестоимость произведенной продукции. При этом как сама продукция, так и все иные результаты переработки (например, отходы) также являются собственностью заказчика (ст. 220 ГК РФ). Поэтому с баланса организации-заказчика стоимость материалов не списывается, а учитывается на счете 10, субсчет "Материалы, переданные в переработку на сторону" (п. 157 Методических указаний).

Передача материалов в переработку подрядчику может быть оформлена накладной по форме № М-15. В документах должно содержаться указание, что материалы переданы в переработку на давальческих условиях.

После переработки подрядчик обязан передать результат заказчику (п. 1 ст. 703 ГК РФ). Одновременно ему передаются остатки неиспользованных материалов (п. 1 ст. 713 ГК РФ) и следующие документы:

Рассмотрим пример, в котором организация-переработчик принимает у организации-заказчика давальческие материалы для изготовления готовой продукции. Переработчик изготавливает готовую продукцию, передает ее заказчику, а также возвращает неиспользованные материалы.

Пример

Организация ЗАО "Швейная фабрика" получила заказ на изготовление готовой продукции - костюм женский (30 шт.) из давальческого сырья. ООО "Заказчик" передал материалы для изготовления продукции - ткань (100 м) по цене 200 руб. за метр. Продукция изготавливается в соответствии с утвержденной в ЗАО "Швейная фабрика" спецификацией на списание материалов "Спецификация № 1 (производство)". В результате производства осталась лишняя ткань в количестве 10 м, которая была возвращена организации ООО "Заказчик". Стоимость услуги по пошиву одной единицы изделия составляет 354,00 руб. (в т.ч. НДС 18% - 54,00 руб.). Себестоимость услуг по переработке готовой продукции определяется по плановой себестоимости, которая составляет 100 руб. за единицу оказанной услуги.

Выполняются следующие хозяйственные операции:

  1. Поступление давальческих материалов (регистрация накладной на поступление материалов).
  2. Передача давальческих материалов в производство (оформление требования-накладной на отпуск материалов по форме № М-11).
  3. Выпуск готовой продукции из материалов заказчика (оформление накладной на получение готовой продукции по форме № МХ-18).
  4. Отражение услуг по переработке материалов (оформление акта оказанных услуг и счета-фактуры, отчета о продукции, произведенной из сырья заказчика, отчета о переработанном сырье).
  5. Возврат неиспользованных материалов (оформление накладной на возврат материалов).

 

№ Операция Дт Кт Сумма Документ 1С Ввод на основании
1 Поступление давальческих материалов 003.01 --- 20 000,00 Поступление товаров и услуг ---
2 Передача давальческих материалов в производство 003.02 003.01 18 000,00 Требование-накладная ---
3.1 Выпуск готовой продукции из материалов заказчика 20.02 20.01 3 000,00 Отчет производства за смену ---
3.2 Передача готовой продукции заказчику --- --- --- Передача товаров ---
4.1 Списание давальческих материалов --- 003.02 18 000,00 Реализация услуг по переработке Требование-накладная
4.2 Реализация услуг по переработке 62.01 90.01.1 10 620,00
4.3 Начислен НДС с реализации услуг 90.03 68.02 1 620,00
4.4 Списана себестоимость (без учета стоимости давальческих материалов) 90.02.1 20.02 3 000,00
4.5 Оформление счета-фактуры на услуги по переработке --- --- 10 620,00 Счет-фактура выданный Реализация услуг по переработке
5 Возврат неиспользованных материалов --- 003.01 2 000,00 Возврат товаров поставщику Поступление товаров и услуг

Поступление давальческих материалов

Для выполнения операции 1 "Поступление давальческих материалов" (см. таблицу примера) необходимо создать документ "Поступление товаров и услуг". В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа "Поступление товаров и услуг" (рис. 1):

  1. Вызовите из меню: Покупка - Поступление товаров и услуг.
  2. Нажмите кнопку "Добавить" .
  3. Вид операции документа В переработку, затем кнопка "ОК".

Рис. 1

Заполнение шапки документа "Поступление товаров и услуг" (рис. 2):

  1. В поле Склад выберите склад, на который приходуются давальческие материалы.
  2. В поле Контрагент выберите заказчика из справочника "Контрагенты".
  3. В поле Договор выберите договор с заказчиком. Внимание! В окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора С покупателем (рис. 3).

Рис. 2

Рис. 3

Заполнение табличной части документа "Поступление товаров и услуг" (рис. 4):

На закладке "Материалы" вводятся данные: наименование, количество, цена, а также указывается счет учета материалов, по которому будут выполнены записи в результате проведения документа.

  1. Нажмите кнопку "Добавить"  на закладке Материалы.
  2. В поле Номенклатура выберите поступающие материалы (в справочнике "Номенклатура" наименование поступающего материала следует вводить в папку "Материалы").
  3. Заполните остальные поля, как показано на рис. 4.

Рис. 4

Заполнение закладки "Счета расчетов" документа "Поступление товаров и услуг":

На закладке "Счета расчетов" вводится счет расчетов с заказчиком по поступившим материалам (заполняется автоматически).

Заполнение закладки "Дополнительно" документа "Поступление товаров и услуг" (рис. 5):

На закладке "Дополнительно" вводятся реквизиты документа от заказчика, по которому поступили материалы:

Кроме того, если это необходимо, можно заполнить поля Грузоотправитель и Грузополучатель.

Рис. 5

Результат проведения документа "Поступление товаров и услуг" (рис. 6):

Для проведения документа нажмите кнопку Провести , для просмотра проводок нажмите кнопку Результат проведения документа .

Рис. 6

<<- вернуться к таблице примера

Передача давальческих материалов в производство

Для выполнения операции 2 "Передача давальческих материалов в производство" (см. таблицу примера) необходимо создать документ "Требование-накладная". В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа "Требование-накладная" (рис. 7):

  1. Вызовите из меню: Производство - Требование-накладная.
  2. Кнопка "Добавить" .

Рис. 7

Заполнение шапки документа "Требование-накладная" (рис. 8):

  1. В поле Склад выберите склад, с которого будут передаваться материалы в производство.
  2. Флажок Счета затрат на закладке "Материалы" устанавливать не требуется, т.к. в производство отпускаются давальческие материалы.

Рис. 8

Заполнение закладки "Материалы заказчика" документа "Требование-накладная" (рис. 9):

На закладке "Материалы заказчика" вводятся данные по списываемым материалам: наименование, количество, а также указывается счета учета, с которого они передаются и куда они передаются:

  1. Нажмите кнопку "Добавить"  на закладке Материалы заказчика.
  2. В поле Номенклатура выберите передаваемый в производство материал (выбор производится из справочника "Номенклатура").
  3. В поле Количество укажите количество передаваемого материала.
  4. Поле Счет учета заполняется автоматически в соответствии со счетом учета материалов на складе, необходимо проверить заполнение поля.
  5. В поле Счет передачи (БУ) укажите забалансовый счет учета материалов заказчика, передаваемых в производство.
  6. В поле Контрагент выберите заказчика из справочника "Контрагенты", материалы которого передаются в производство.
  7. Проведите документ, нажав кнопку Провести .
  8. Для вызова печатного бланка Требование-накладная по форме М-11 используйте кнопку М-11 (Требование-накладная).

Рис. 9

Результат проведения документа "Требование-накладная" (рис. 10):

Для проведения документа нажмите кнопку Провести , для просмотра проводок нажмите кнопку  Результат проведения документа .

Рис. 10

<<- вернуться к таблице примера

Выпуск готовой продукции из материалов заказчика

Для выполнения операции 3.1 "Выпуск готовой продукции из материалов заказчика" (см. таблицу примера) необходимо создать документ "Отчет производства за смену". В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа "Отчет производства за смену" (рис. 11):

  1. Вызовите из меню: Производство - Отчет производства за смену.
  2. Нажмите кнопку "Добавить" .

Рис. 11

Заполнение шапки документа "Отчет производства за смену" (рис. 12):

  1. В поле Склад выберите склад, на котором будет учитываться готовая продукция.
  2. Флажок Списать материалы устанавливается в том случае, если одновременно с выпуском готовой продукции в документе "Отчет производства за смену" производится списание материалов. В нашем примере при выпуске продукции списание материалов было выполнено ранее документом "Требование-накладная" (см. операцию 2 "Передача давальческих материалов в производство"). Если флажок установить, то появится дополнительная закладка "Материалы", на которой можно отразить списание материалов на расходы производства. При проведении документа "Отчет производства за смену" будут сформированы соответствующие проводки по списанию материалов с кредита счета 10 "Материалы". В нашем примере списание материалов данным документом не производится, поэтому необходимо снять флажок Списать материалы.
  3. В поле Счет затрат выберите счет, на котором отражаются затраты, связанные с переработкой.
  4. В поле Подразделение затрат выберите подразделение, в котором осуществлялась переработка.

Рис. 12

Заполнение закладки "Продукция" документа "Отчет производства за смену" (рис. 13):

На закладке "Продукция" вводятся данные по выпускаемой из переработки продукции: наименование, количество, цена и сумма по плановой себестоимости, счет, на котором будет числиться выпущенная продукция по плановой себестоимости, а также номенклатурная группа.

  1. Нажмите кнопку "Добавить"  на закладке Продукция.
  2. В поле Продукция выберите выпускаемую из переработки продукцию (выбор производится из справочника "Номенклатура").
  3. В поле Количество укажите количество выпускаемой продукции.
  4. В поле Цена (плановая) необходимо указать плановую себестоимость услуги по переработке материалов для выпуска данного вида продукции.
  5. Поле Сумма (плановая) заполняется автоматически.
  6. В поле Спецификация выберите спецификацию (норматив расходов), необходимых для выпуска продукции (состав изделия). Данное поле можно использовать для автоматического заполнения закладки "Материалы" (при установленном флажке "Списать материалы").
  7. В поле Счет учета необходимо указать счет, на котором будет учитываться выпущенная продукция по плановой себестоимости, он должен соответствовать счету 20.02 "Производство продукции из давальческого сырья".
  8. В поле Номенклатурная группа затрат выберите группу, на которую будут относиться данные затраты (выбор производится из справочника "Номенклатурные группы").
  9. Проведите документ, нажав кнопку Провести .
  10. Для вызова печатного бланка Накладная на передачу готовой продукции в места хранения по форме МХ-18используйте кнопку МХ-18 (Накладная на передачу готовой продукции).

Рис. 13

Результат проведения документа "Отчет производства за смену" (рис. 14):

Для просмотра проводок нажмите кнопку Результат проведения документа .

Рис. 14

Для выполнения операции 3.2 "Передача готовой продукции заказчику" (см. таблицу примера) необходимо создать документ "Передача товаров". Данный документ проводки не формирует.

Создание документа "Передача товаров" (рис. 15):

  1. Вызовите из меню: Производство - Передача в переработку (из переработки).
  2. Нажмите кнопку "Добавить" .
  3. Выберите вид операции документа Передача продукции заказчику, затем кнопка "ОК".

Рис. 15

Заполнение документа "Передача товаров" (рис. 16):

  1. В поле Склад выберите склад, на который будет передаваться готовая продукция.
  2. В поле Контрагент выберите заказчика из справочника "Контрагенты", для которого изготовили готовую продукцию.
  3. В поле Договор выберите договор с заказчиком.
  4. Нажмите кнопку "Добавить"  на закладке Товары.
  5. В поле Номенклатура выберите наименование выпускаемой готовой продукции (в справочнике "Номенклатура" наименование готовой продукции следует вводить в папку "Продукция").
  6. В поле Количество укажите количество выпущенной продукции.
  7. Проведите документ, нажав кнопку Провести .
  8. Для вызова печатного бланка Накладная на отпуск материалов на сторону по форме М-15 используйте кнопку М-15 (Накладная).

Рис. 16

<<- вернуться к таблице примера

Отражение услуг по переработке материалов

Для выполнения операций 4.1 "Списание давальческих материалов", 4.2 "Реализация услуг по переработке", 4.3 "Начислен НДС с реализации услуг" и 4.4 "Списана себестоимость (без учета стоимости давальческих материалов)" (см. таблицу примера) необходимо создать документ "Реализация услуг по переработке" на основании документа "Требование-Накладная", которым были списаны материалы. В результате проведения документа "Реализация услуг по переработке" будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа "Реализация услуг по переработке":

  1. Вызовите из меню: Производство - Требование-накладная.
  2. Выделите документ-основание (Требование-накладная).
  3. Щелкните по кнопке Ввести на основании .
  4. Выберите Реализация услуг по переработке. При этом на основании документа "Требование-Накладная" создается и автоматически заполняется новый документ "Реализацию услуг по переработке". Необходимо проверить заполнение его полей и отредактировать их.

Заполнение шапки документа "Реализация услуг по переработке" (рис. 17):

  1. В поле Контрагент выберите заказчика из справочника "Контрагенты".
  2. В поле Договор выберите договор с заказчиком.

Заполнение закладки "Материалы заказчика" документа "Реализация услуг по переработке" (рис. 17):

На закладке "Материалы заказчика" вводятся данные по списываемым материалам: наименование, количество, а также указывается счет учета, с которого они передаются. Закладка заполняется автоматически, необходимо проверить правильность заполнения полей.

Рис. 17

 Заполнение закладки "Продукция (услуги по переработке)" документа "Реализация услуг по переработке" (рис. 18):

  1. Нажмите кнопку "Добавить"  на закладке Продукция (услуги по переработке).
  2. В поле Номенклатура выберите наименование произведенной готовой продукции (в справочнике "Номенклатура" наименование готовой продукции следует вводить в папку "Продукция").
  3. В поле Содержание услуги по переработке, дополнительные сведения введите наименование услуги, которое будет отображаться в печатной форме акта на оказание услуг по переработке.
  4. В поле Количество укажите количество оказанных услуг по переработке.
  5. В поле Цена укажите цену оказанной услуги по переработке.
  6. В поле Цена (плановая) укажите плановую себестоимость оказанной услуги.
  7. Заполните остальные поля, как показано на рис. 18.
  8. Проведите документ, нажав кнопку Провести .
  9. Для вызова печатного бланка Акт об оказании услуг используйте кнопку Акт об оказании услуг.
  10. Для вызова печатного бланка Отчет о продукции, произведенной из сырья заказчика используйте кнопкуПечать - Отчет о продукции.
  11. Для вызова печатного бланка Отчет о переработанном сырье используйте кнопку Печать - Отчет о материалах.

Рис. 18

Для выполнения операции 4.5 "Оформление счета-фактуры на услуги по переработке" (см. таблицу примера) необходимо создать документ "Счет-фактура выданный" на основании документа "Реализация услуг по переработке". В результате проведения документа "Счет-фактура выданный" проводки не формируются.

Создание документа "Счет-фактура выданный" (рис. 19):

  1. Для создания документа необходимо нажать на ссылку Ввести счет-фактуру внизу документа "Реализация услуг по переработке".
  2. В открывшемся окне Счет-фактура выданный поля документа будут автоматически заполнены данными из документа "Реализация услуг по переработке". Проверьте заполнение полей.
  3. Флажок Исправление номер устанавливается в случае регистрации исправленного счета-фактуры. В нашем примере исправленные счета-фактуры не фигурируют, поэтому устанавливать данный флажок не нужно. Подробный пример о регистрации выданного счета-фактуры исправленного см. "Исправленный счет-фактура выданный (текущий период)".
  4. Поле Вид счета-фактуры заполняется по умолчанию значением На реализацию.
  5. Поле Код вида операции заполняется автоматически и соответствует коду проводимой операции, который отображается в графе 4 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
  6. Флажок Не выставляется устанавливается только в том случае, если счет-фактура подлежит регистрации, но покупателю не выставляется (например, СМР для собственного потребления).
  7. Флажок Выставлен устанавливается, если счет-фактура передан покупателю и подлежит регистрации. Далее в поле указывается дата передачи счета-фактуры покупателю и выбирается один из способов выставления - На бумажном носителе или В электронном виде.
  8. Проведите документ, нажав кнопку Провести .
  9. Для вызова печатного бланка Счета-фактуры используйте кнопку Счет-фактура (рис. 19).
  10. Кнопка "ОК".

Рис. 19

О корректировочных счетах-фактурах, выставляемых в случае изменения цены товаров, читайте в статьях"Корректировочный счет-фактура выданный (увеличение цены товаров, текущий период)" и "Корректировочный счет-фактура выданный (уменьшение цены товаров, текущий период)".

Результат проведения документа "Реализация услуг по переработке" (рис. 20):

Для проведения документа нажмите кнопку Провести , для просмотра проводок нажмите кнопку  Результат проведения документа .

Рис. 20

При проведении документа "Реализация услуг по переработке" по кредиту 90.01.1 "Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД" отражена выручка за оказанные услуги по переработке готовой продукции на сумму 10 620,00 руб. По дебету 90.02.1 "Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД" отражена плановая себестоимость оказанных услуг по переработке.

Внимание! Списание материалов, полученных в переработку, производится с кредита счета 003.02 "Материалы, переданные в производство" по методу средней стоимости. Данный способ закреплен в учетной политике в разделеОценка стоимости МПЗ при выбытии в особых случаях (рис. 21) и недоступен пользователю для изменения.

Установка параметров учетной политики по списанию материалов производится из меню: Предприятие - Учетная политика - Учетная политика организаций - закладка Запасы (рис. 21).

Рис. 21

<<- вернуться к таблице примера

Возврат неиспользованных материалов

Для выполнения операции 5 "Возврат неиспользованных материалов" (см. таблицу примера) необходимо создать документ "Возврат товаров поставщику". В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Для проверки остатков неизрасходованного материала (давальческого сырья) на складе, переданных заказчиком для изготовления готовой продукции, можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по сч. 003.01 "Материалы на складе", сформировав его за необходимый период.

Для этого выполните следующее (рис. 22):

  1. Вызовите из меню: Отчеты - Оборотно-сальдовая ведомость по счету.
  2. В полях Период с... по... выберите период, за который формируется отчет.
  3. В поле Счет выберите счет 003.01.
  4. Нажмите кнопку Настройка для создания регистра бухгалтерского учета (рис. 22).
  5. В окне "Панель настроек" вызовите "Параметры панели настроек" и установите флажки: Показатели,Группировка, Дополнительные данные, Отбор, Оформление. В разделе "Оформление" установите флажки в полях: Выводить заголовок, Выводить подписи и Выводить единицу измерения. Для того чтобы в регистрах бухгалтерского учета (например, в оборотно-сальдовой ведомости) отражались должность и расшифровка подписи ответственного лица, необходимо выполнить настройку регистра сведений "Ответственные лица организации" (меню Предприятие - Ответственные лица организаций (рис. 23)).
  6. Нажмите кнопку "Сформировать отчет".

О том, как из отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" сформировать регистр бухгалтерского учета читайте в статье "Регистры бухгалтерского учета".

Рис. 22

Рис. 23

Создание документа "Возврат товаров поставщику":

Документ "Возврат товаров поставщику" вводится на основании документа "Поступление товаров и услуг", которым были получены материалы.

  1. Вызов из меню: Покупка - Поступление товаров и услуг.
  2. Выделите документ-основание (Поступление товаров и услуг).
  3. Щелкните по кнопке Ввести на основании .
  4. Выберите Возврат товаров поставщику с видом операции документа Из переработки. При этом на основании документа "Поступление товаров и услуг" создается и автоматически заполняется новый документ "Возврат товаров поставщику".
  5. В шапке документа, в поле от укажите дату проведения документа. Необходимо проверить заполнение его полей и отредактировать их.

Заполнение закладки "Материалы" документа "Возврат товаров поставщику" (рис. 24):

На закладке "Материалы" вводятся данные по возвращаемым материалам: наименование, количество, цена, общая сумма, а также указывается счет учета, с которого они передаются. Закладка заполняется автоматически, необходимо проверить правильность заполнения полей и отредактировать их.

  1. В поле Количество укажите количество возвращаемых материалов.
  2. Проверьте правильность заполнения остальных полей.
  3. Проведите документ, нажав кнопку Провести .
  4. Для вызова печатного бланка Возврат поставщику используйте кнопку Возврат поставщику.
  5. Кнопка "ОК".

Рис. 24

Результат проведения документа "Возврат товаров поставщику" (рис. 25):

Для проведения документа нажмите кнопку Провести , для просмотра проводок нажмите кнопку Результат проведения документа .

Рис. 25

Для контроля движения товарно-материальных ценностей, находящихся на складе, можно воспользоваться отчетомОборотно-сальдовая ведомость по сч. 003.01 "Материалы на складе", сформировав его за необходимый период (рис. 26).

 

 ДРУЗЬЯ! Мы перенесли на сайт эту статью вам в помощь, но если вы подпишитесь на сопровождение ИТС ПРОФ, у вас все материлы всегда будут под рукой.

Наш телефон в Твери 43-28-72

 


Адрес: г. Тверь, пр-т Чайковского, д. 19а. Схема проезда
Телефон: +7 (4822) 43-28-72
E-mail: info@1c-tver.ru                                                                                                              СОФТЕКА - оперативная техподдержка 1С

 

Главная Карта сайта Отправить заявку